论文正确格式范文（论文的格式是什么）

本文目录

• 论文的格式是什么
• 正规论文格式
• 一般论文书写标准格式范文
• 正规论文的写作格式
• 一篇论文的完整格式
• 大学论文的格式要怎么写
• 论文格式的
• 论文标准格式范文

论文的格式是什么

一、毕业论文格式及撰写要求　　1、题目：应简洁、明确、有概括性，字数不宜超过20个字。　　2、摘要：要有高度的概括力，语言精练、明确，中文摘要约100—200字；　　3、关键词：从论文标题或正文中挑选3～5个最能表达主要内容的词作为关键词。　　4、目录：写出目录，标明页码。　　5、正文：　　专科毕业论文正文字数一般应在3000字以上。　　毕业论文正文：包括前言、本论、结论三个部分。　　前言（引言）是论文的开头部分，主要说明论文写作的目的、现实意义、对所研究问题的认识，并提出论文的中心论点等。前言要写得简明扼要，篇幅不要太长。　　本论是毕业论文的主体，包括研究内容与方法、实验材料、实验结果与分析（讨论）等。在本部分要运用各方面的研究方法和实验结果，分析问题，论证观点，尽量反映出自己的科研能力和学术水平。　　结论是毕业论文的收尾部分，是围绕本论所作的结束语。其基本的要点就是总结全文，加深题意。　　6、谢辞：简述自己通过做毕业论文的体会，并应对指导教师和协助完成论文的有关人员表示谢意。　　7、参考文献：在毕业论文末尾要列出在论文中参考过的专著、论文及其他资料，所列参考文献应按文中参考或引证的先后顺序排列。　　8、注释：在论文写作过程中，有些问题需要在正文之外加以阐述和说明。　　9、附录：对于一些不宜放在正文中，但有参考价值的内容，可编入附录中。

正规论文格式

正规论文格式范文

　　 一、论文的基本格式

　　1、题目。应能概括整个论文最重要的内容，言简意赅，引人注目，一般不宜超过20个字。

　　论文摘要和关键词。

　　2、论文摘要应阐述学位论文的主要观点。说明本论文的目的、研究方法、成果和结论。尽可能保留原论文的基本信息，突出论文的创造性成果和新见解。而不应是各章节标题的简单罗列。摘要以500字左右为宜。

　　关键词是能反映论文主旨最关键的词句，一般3-5个。

　　3、目录。既是论文的提纲，也是论文组成部分的小标题，应标注相应页码。

　　4、引言(或序言)。内容应包括本研究领域的国内外现状，本论文所要解决的问题及这项研究工作在经济建设、科技进步和社会发展等方面的理论意义与实用价值。

　　5、正文。是毕业论文的主体。

　　6、结论。论文结论要求明确、精炼、完整，应阐明自己的创造性成果或新见解，以及在本领域的意义。

　　7、参考文献和注释。按论文中所引用文献或注释编号的顺序列在论文正文之后，参考文献之前。图表或数据必须注明来源和出处。

　　(参考文献是期刊时，书写格式为：

　　、作者、文章题目、期刊名(外文可缩写)、年份、卷号、期数、页码。

　　参考文献是图书时，书写格式为：

　　、作者、书名、出版单位、年份、版次、页码。)

　　8、附录。包括放在正文内过份冗长的公式推导，以备他人阅读方便所需的辅助性数学工具、重复性数据图表、论文使用的符号意义、单位缩写、程序全文及有关说明等。

　 　二、本科毕业论文格式要求：

　　1、装订顺序：目录--内容提要--正文--参考文献--写作过程情况表--指导教师评议表

　　参考文献应另起一页。

　　纸张型号：A4纸。A4210×297毫米

　　论文份数：一式三份。

　　其他(调查报告、学习心得)：一律要求打印。

　　2、论文的封面由学校统一提供。(或听老师的安排)

　　3、论文格式的字体：各类标题(包括“参考文献”标题)用粗宋体;作者姓名、指导教师姓名、摘要、关键词、图表名、参考文献内容用楷体;正文、图表、页眉、页脚中的文字用宋体;英文用TimesNewRoman字体。

　　4、字体要求：

　　(1)论文标题2号黑体加粗、居中。

　　(2)论文副标题小2号字，紧挨正标题下居中，文字前加破折号。

　　(3)填写姓名、专业、学号等项目时用3号楷体。

　　(4)内容提要3号黑体，居中上下各空一行，内容为小4号楷体。

　　(5)关键词4号黑体，内容为小4号黑体。

　　(6)目录另起页，3号黑体，内容为小4号仿宋，并列出页码。

　　(7)正文文字另起页，论文标题用3号黑体，正文文字一般用小4号宋体，每段首起空两个格，单倍行距。

　　(8)正文文中标题

　　一级标题：标题序号为“一、”，4号黑体，独占行，末尾不加标点符号。

　　二级标题：标题序号为“(一)”与正文字号相同，独占行，末尾不加标点符号。

　　三级标题：标题序号为“1.”与正文字号、字体相同。

　　四级标题：标题序号为“(1)”与正文字号、字体相同。

　　五级标题：标题序号为“①”与正文字号、字体相同。

　　(9)注释：4号黑体，内容为5号宋体。

　　(10)附录：4号黑体，内容为5号宋体。

　　(11)参考文献：另起页，4号黑体，内容为5号宋体。

　　(12)页眉用小五号字体打印“XXXX大学XX学院XXXX级XX专业学年论文”字样，并左对齐。

　　5、纸型及页边距：A4纸(297mm×210mm)。

　　6、页边距：天头(上)20mm，地角(下)15mm，订口(左)25mm，翻口(右)20mm。

　　7、装订要求：先将目录、内容摘要、正文、参考文献、写作过程情况表、指导教师评议表等装订好，然后套装在学校统一印制的论文封面之内(用胶水粘贴，订书钉不能露在封面外)。

　　 1.纸张与页面设置

　　(1)A4，纵向;

　　(2)页边距：上1.0cm，下2cm，左侧2.5cm，右侧2cm

　　 2.页眉

　　(1)设置：1.4cm

　　(2)字体：统一使用汉语：小五号宋体。

　　(3)分割线：3磅双线;

　　(4)内容：××学院本科期末论文，居中。

　 　3.页脚

　　内容：页码，居中。

　　 4.论文基本内容与要求

　　 (1)论文题目： 单独成行，居中，日语：小2号黑体;英语：TimesNewRoman18号;

　　 (2)作者姓名： 另起一行，居中，日语：小4号宋体;英语：TimesNewRoman12号;

　　 (3)内容提要： 另起一行，日语：4号黑体，内容为小4号黑体，长度要求150字以上;英语：TimesNewRoman12号，长度要求在100字左右;

　　 (4)关键词： 另起一行，日语：4号黑体，3-5个关键词，每个关键词之间用“;”分割，内容为小4号黑体;英语TimesNewRoman12号;

　　 (5)正文

　　正文部分的要求如下：①正文部分与“关键词”行间空两行;②日语正文文字采用小四号宋体;英语正文文字采用TimesNewRoman12号，标题日语采用四号黑体，英语采用TimesNewRoman14号，每段首起空两格，1.25倍行距;③段落间层次要分明，题号使用要规范。理工类专业毕业设计，可以结合实际情况确定具体的序号与层次要求;④文字要求：文字通顺，语言流畅，无错别字，无违反政治上的原则问题与言论，要采用计算机打印文稿;⑤图表要求：所有图表、线路图、流程图、程序框图、示意图等不准用徒手图，必须按国家规定的工作要求采用计算机或手工绘图，图表中的文字日语用小五号宋体;英语采用TimesNewRoman10.5号;图表编号要连续，如图1、图2等，表1、表2等;图的编号放在图的下方，表的编号放在表的上方，表的左右两边不能有边;⑥字数要求：一般不少于1500(按老师要求);⑦学年论文引用的观点、数据等要注明出处，一律采用尾注。

　 　(6)注释

　　注释部分的要求如下：①与正文部分空出两行;②按照文中的索引编号分别或合并注释;③“注释”采用五号黑体，注释内容日语采用小五号宋体，英语采用TimesNewRoman9号。

　　英语注释具体要求如下：

　　①在文中要有引用标注，如×××;②如果重复出现同一作者的同一作品时，只注明作者的姓和引文所在页码(姓和页码之间加逗号);格式要求如下：

　　(空两格)作者名(名在前，姓在后，后加英文句号)，书名(用斜体，后加英文句号)，出版地(后加冒号)，出版社或出版商(后加逗号)，出版日期(后加逗号)，页码(后加英文句号)。

　　(空两格)作者名(名在前，姓在后，后加英文句号)，文章题目(文章题目用“”引起来)(空一格)紧接杂志名(用斜体，后加逗号)，卷号(期号)，出版年，起止页码，英文句号。

　 　(7)论文参考文献

　　参考文献部分的要求如下：①与注释部分间空两行;②应列明期末论文参考的主要文献资料，“参考文献”采用五号黑体，参考文献内容日语、汉语采用小五号宋体，英语TimesNewRoman10.5号。参考文献的著录，按著录、题目、出版事项顺序排列，其格式为：

　　期刊类：著者.题名.杂志名,年份,(期号)。

　　书籍类：著者.书名.城市名:出版社,年份,页数。

　　网络类：著者.题名.www.***.com.年-月-日。

　　③英文作者超过3人写“etal”(斜体)。

　　英文参考文献格式要求如下：

　　(空两格)作者名(姓在前，名在后，姓与名之间用逗号分开，后加英文句号)，书名(用斜体，后加英文句号)，出版地(后加冒号)，出版社或出版商(后加逗号)，出版日期(后加英文句号)。

　　(空两格)作者名(姓在前，名在后，姓与名之间用逗号分开，后加英文句号)，文章题目(文章题目用“”引起来)(空一格)紧接杂志名(用斜体，后加逗号)，卷号(期号)，出版年，英文句号。

　 　科学技术报告

　　是描述一项科学技术研究结果或进展或一项技术研制试验和评价的结果;

　　是论述某项科学技术问题的现状的文件。

　　科学技术报告中一般应该提供系统的或按工作进程的充分信息，可以包括正反两方面的结果和经验。

　　 学术论文

　　是某一学术课题在实验性、理论性或观测性上具有新的科学研究成果或创新见解和知识的科学记录;

　　是某种已知原理应用于实际中取得新进展的科学总结，用以提供学术会议上宣读、交流和讨论;

　　是在学术刊物上发表;

　　有其他用途的书面文件。

　　它应提供新的科学技术信息，其内容应有所发现、有所发明、有所创造、有所前进，绝对不允许重复、模仿、抄袭别人的工作。

　 　论文题名

　　是以最恰当、最简明但能够反映学术论文中最重要的特定内容的符合语法的词语组合。

　　题名中所用的每一词语必须考虑到有助于选定关键词和编制题录、索引等二次文献所可以提供检索的特定实用信息。

　　题名中不能使用不常见的缩写词、首字母缩写字、字符、代号和公式。

　　建议不使用副题名。论文摘要(以下简称"摘要")

　　是报告、论文的内容不加注释和评论的简短陈述。

　　应具有独立性和自含性，即不阅读报告、论文的全文，就能获得必要的信息。

　　可以有数据、有结论，是一篇完整的短文，可以独立使用，可以为其他文献独立引用。

　　内容应包含与报告、论文同等量的主要信息。

　　一般应说明研究工作的目的、实验方法、结果和最终结论。

　　写作重点是结果和结论。

　　 论文摘要要素

　　目的、研究、研制、调查等的前提、目的和任务，以及所涉及的主题范围。

　　方法、所用的原理、理论、条件、对象、材料、工艺、结构、手段、装备、程序等。

　　结果、实验或研究的结果、数据、被确定的关系、观察结果、性能等。

　　结论、结果的分析、研究、比较、评价和应用，提出的问题，今后的课题，假设，启发，建议，预测等

　　其他、不属于研究、研制、调查的主要目的`，但就其见识和情报价值而言也是重要的信息

　 　论文摘要类型

　　报道型摘要表明一次文献的主题范围及内容梗概的简明摘要。

　　指示型摘要表明一次文献的主题范围的简明摘要。

　　报道/指示型摘要是以报道型文摘的形式表述一次文献中信息价值较高的部分，而以指示性文摘的形式表示其余的部分的文摘形式。

　 　论文摘要特点

　　报道型摘要方法、结果、结论等3部分必须写得详细，目的和其他等2部分写得简单。

　　指示型摘要目的部分必须写得详细，而方法、结果、结论、其他等4部分可以写得简单。

　　报道/指示型摘要上述5个部分都必须写得详细。字数一般以400字左右为宜。

　　 论文摘要写作要求

　　中文摘要

　　英文摘要

　　对于使用汉语言作为学术论文的文字载体的作者，使用报道/指示型文摘是使其从事的科研工作和科研成果获得国际承认的最基础前提!

　 　论文引言

　　用于简要说明研究工作的目的、范围、相关领域的已有工作、知识空白、理论基础、分析、研究设想、研究方法、实验设计、预期结果和研究意义等。

　　应言简意赅，不能与摘要雷同，不可成为摘要的注释。

　　普通教科书中已有的知识，不必在引言中出现。

　　 论文正文

　　是学术论文的核心部分，占主要篇幅。

　　表达对象是，调查对象、实验方法、观测方法、仪器设备、材料原料、实验结果、观测结果、计算方法、编程原理、数据资料、经过加工整理的图表、形成的论点和导出的结论。

　　由于学科、选题、研究方法、工作进程、结果表达方式的差异，本次交流活动对正文内容不作统一的规定。

　　正文内容必须实事求是，客观真切，准确完备，合乎逻辑，层次分明，简练可读。

　 　论文结论

　　是最终的、总体的结论。

　　不能与正文各段中的小结相重复。

　　应该准确、完整、明确、精练。

　　如果未能导出结论，也可以没有结论而进行必要的讨论。

　　可以在结论或讨论中提出建议、研究设想、仪器设备改进意见、尚需解决的问题。

　　 论文致谢

　　作为一名研究者，应该尊重为形成学术论文所进行的研究所提供帮助的单位、个人表达，肯定他们在形成学术论文过程中所起的作用。

　　由于纵向课题的学术论文在论文题名处已给予标注，因而本致谢中可以不提出。

　　应该对以下方面致谢：

　　横向课题合同单位，资助或支持研究的企业、组织或个人;

　　协助完成研究工作或提供便利条件的组织或个人;

　　在研究工作中提出建议或提供帮助的人员;

　　给予转载和引用权的资料、图片、文献、研究思想和设想的所有者;

　　其他应感谢的组织或个人。

一般论文书写标准格式范文

　　论文的一般书写格式应有摘要、关键词以及参考文献的基本组成。今天我就要与大家分享的一般论文书写格式相关 范文 ，具体内容如下，欢迎参考阅读!

　　摘 要：我国财务报告存在着目标偏差、信息披露不完整、过于强调信息的可靠性等问题。在满足有效披露、成本效益、财务报告体系表内优生的原则下，财务报告体系的改革应以完善体系、丰富披露内容、变革报告模式为目标。

　　关键词：财务;报告体系;财务报表

　　一、现行财务报告体系的局限性

　　在不断变化的客观环境中，我国财务报告改革虽然也取得了进展，但仍滞后于形势发展的需要，其局限性已日趋明显，主要表现为:

　　1.报告目标过分强调为国家宏观经济管理和调控服务。现行财务报告所提供的信息是基于权责发生制、以历史成本为主要计量属性的财务信息，它用于完成报告与解除受托责任的目标，我国《企业会计准则》第11条提出，会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求。财务报告成为国家实行财政税收与物价政策等的主要手段与重要依据之一，这种报告模式产生于计划经济，财务报告的主要职能是为政府宏观经济管理服务。在社会主义市场经济日益完善的情况下，企业已经成为独立经营、自负盈亏的经济实体，投资主体呈现多元化的格局，财务报告目标应转向满足与企业有直接利益关系的相关集团，如投资者、债权人和社会公众等的信息需求。

　　2 信息披露不完整。具体表现在:1)现行财务报告所提供的信息主要是面向过去的历史信息，并且统一运用货币计量，对使用者未来决策有重要参考价值的信息，如预测信息、人力资源价值、主要管理人员的素质等被排除在财务报表、甚至是财务报告之外;2)对企业履行社会责任的信息，财务报告中长期被忽视，而由此导致的管制成本足以影响企业日后长远的经营业绩，甚至导致企业破产;3)由于报告用户的信息需求和获取信息的途径各不相同，某些特定使用者或使用者集团已不满足通用的财务报告了，随着新的会计环境下财务分析职业的兴起，市场和财务信息使用者正在呼唤财务报表以外的某些特定需要的差别报告。

　　3 过于强调信息的可靠性。现行财务报告模式是立足于企业已发生的确定性交易和事项，基本上是一张历史会计数据汇总表、一种向后看的会计报表，它对使用者决策所需信息的相关性较低.财务报告的可靠性大多来自历史资料，以历史成本模式所生成的财务信息，虽然具有较高的可信度，但无法满足决策有用性的要求。尽管《企业会计制度》规定提取八项减值准备，这在一定程度上弥补了历史成本与现行市价形成的差距。但是，在整个财务报告体系中，历史信息仍占绝大的比重，使得许多能反映企业未来前景、对使用者非常有用的现金流量预测性信息被排除在财务报表甚至财务报告之外。

　　4 滞后性十分严重。依据传统会计惯例一般是按年度披露会计信息，这一方面是基于人们对年度财富分配的需要，另一方面是因手工会计下的信息披露成本的考虑，这种基于会计分期假设定期编制的财务报表具有滞后性，严重影响了信息的及时性。尽管过去和现在的财务信息与将来的财务信息有一定的相关性，但其肯定不能代表未来，投资者、债权人和财务分析人员对预测性财务报告的需求日益增强。提高财务信息的反馈价值要求信息及时报告，这是因为使用者的决策是不间断地进行的，他们希望随时得到决策所需要的信息。

　　二、我国财务报告体系改革的原则

　　为了实现财务报告的目标，在对财务报告体系进行改革时，应遵循以下原则:

　　1 财务会计改革为先导原则。财务报告只是财务会计系统中最终的信息输出，它与系统内信息的来源、记录、加工、传送的 方法 和规则等紧密联系在一起，任何对财务报告的重大改革，都要考虑财务会计系统的改革。比如，为了能反映企业经济活动的真实性，就必须对一些现有财务报表中未列入的项目进行充分披露，包括衍生金融工具、自创商誉、养老金等，只有在财务会计解决了其确认和计量方式以后，才能纳入财务报告的范畴。

　　2 表内优先原则。财务报告是由财务报表逐渐演变而来的，财务报表是财务报告的核心内容，有助于外部使用者进行经济决策的财务信息主要是由一系列基本财务报表提供的，其原因在于表式财务报告的格式固定和以数据进行反映的优点.财务报告的改革应优先改革财务报表，虽然《企业会计制度》中新增了三种辅助报表，但是与国际惯例来比较，我国的财务报表仍然不符合多层面模式，我们较多考虑财务报表的真实性和可靠性，而对其有用性和相关性考虑得较少。

　　3 满足需求原则。财务报告应在不损害企业利益的基础上尽可能满足与企业相关的利益集团的信息需要，以便维持和发展这些利益集团对企业的贡献和支持。为此，应该采用规范法和实证法相结合的方法确定使用者的具体信息需求，首先利用规范法来推断出财务报告使用者的信息需要、利用信息的动机和使用信息的方式，然后利用实证法来检验规范法结论的现实性，两者互相补充，互相促进，从而建立切实可行的财务报告框架体系。

　　4 有效披露原则。有效披露原则要求财务报告中的信息对于使用者的需求来说都是有效的。对于披露信息的企业来说，超量信息并没有发挥任何作用，只会增加成本而不会由此获利;使用者也没有能力去运用过量的信息。在财务信息强制披露中，政府应考虑有效披露原则;当企业自愿主动披露财务信息时，也需要根据所提供信息的被利用情况，确定哪些属于过量信息，出于降低成本的考虑而不再予以披露。

　　5 成本效益原则。财务报告的成本是指企业在提高或扩大报告信息披露的质量或数量中，付出的劳动代价和可能发生的各种不利因素，主要包括:

　　处理和提供信息的成本、诉讼成本、竞争劣势等。其效益是指企业在改进报告信息披露后所获得的收益，包括资本成本的降低、进入更具有流动性的市场、提高的企业声誉等。当然，在现有的计量理论与技术条件下，要准确计算对外披露信息的成本与效益是不现实的。尽管如此，人们在确定财务报告内容、披露方式和披露频率等问题时，仍需要对成本与效益因素进行衡量和判断。

　　三、我国财务报告体系的改革方向

　　对现行财务报告体系加以改进时，一定要解决好继承与发展的问题，要改革与会计环境不相适宜的部分，进一步与国际会计准则接轨。总的来说，对报告体系的改革应是一种扬弃，主要包括以下几个方面:

　　1 加强财务报告目标理论研究，为财务报告模式的改进提供坚实的基础。从本质上看，“经管责任观”和“决策有用观”两种目标之间并不存在根本的冲突，而是互相联系、互相补充的。我国财务报告目标应是两者的有机结合，既向报告使用者提供有助于决策的财务会计信息;又能用来作为评价 企业管理 者经济责任和社会责任履行情况的尺度。财务报告作为企业正式对外信息交流的主要工具首先应为企业实现其目标服务，具体地说，财务报告应在不损害企业利益的基础上尽可能满足与企业相关的利益集团的信息需求，国家通过间接的方式进行宏观经济管理，其所需要的信息也可以通过经常性的抽样调查等间接方式获得。进一步淡化财务会计与管理会计报告内容的界限，未来两者融合的程度将会越来越大，即管理会计“外化”为财务会计的成份将增加，促使财务报告目标得以充分实现。

　　2 进一步完善以三大财务报表为核心的报告体系。现行财务报告体系是以资产负债表、损益表和现金流量表为核心的单层报告模式，该模式是以财务报告为内容、资产报告为中心、财务报表为主要表现形式对企业的资产使用、已得收益、资金营运等财务信息进行确认、表述和披露。未来的财务报告应该着眼于用户，为他们提供在市场经济中与企业的发展、竞争能力、风险等一系列相关的财务信息。建议将这三张报表所披露的会计信息，分为核心信息和非核心信息两个部分，对于核心会计信息，应该更加注意其计量的可靠性;对于非核心会计信息。则可以相对地采取可靠性不如历史成本的计量属性，如公允价值等。尤其应该注意在财务报表中披露能够表明财务弹性、投资报酬和变现能力的相对值会计信息。

　　3 丰富和规范财务报表表外信息披露的内容。随着经济环境的复杂化以及人们对相关信息要求的提高，表外信息(包括报表附注和其他财务报告)在整个财务报告系统中的地位日益突出，对使用者正确理解报表数据和判断报表质量有重要意义。在会计发达国家，表外信息的长度已大大超过财务报表本身的长度，表外信息构成财务报告体系十分重要的内容。以美国注册会计师协会《改进企业报告---着眼于用户》(又称Jenkins报告)为例，福克思公司的表外信息多达16个，其篇幅约占20页，而报表本身则只有4页，从中可以意识到表外信息的地位，已成为使用者正确理解报表数据和判断报表信息质量不可或缺的组成部分。

　　在我国，表外信息的内涵却很少有人进行专门的研究，基层单位及财会人员也不熟悉它的意义和披露方法。我国已经加入WTO，要求会计改革尽快与国际惯例接轨，重视表外信息的作用，要完善相关的法规制度，有计划地规范不同企业表外信息的揭示方式，逐步加大报表附注中非财务信息和其他财务报告的披露力度，以满足报表使用者对决策有用信息的需求。通过旁注、脚注、附表等形式对基本报表的信息进行进一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信息;鼓励企业编制财务情况 说明书 、预测报告、分部报告、全面收益报告、人力资源报告、管理当局的讨论与分析、差别报告、物价变动影响报告等，为信息用户的决策提供较强相关性的信息.

　　4 变革财务报告的报告模式。随着我国融入经济全球化进程的加快，面对强大的外部竞争压力，迫使我国财务报告体系发生革命性变革。在计算机随机寄存功能的支持下，财务信息的日常揭示成为可能，不同期间的财务报表可以随机产生，通过事项法和建立实时报告系统，彻底解决财务信息滞后的问题，及时向投资者提供决策有用的多方位财务信息。另外，随着信息技术的普及应用，纸质财务报告的印刷与传递方式将被在网上发布信息取代，使用者通过Internet访问企业的数据库，借助计算机强大的信息处理能力，及时地获取并处理有关的信息。在信息的表达方式上，也将更多地运用图形与音像方式，使信息的表达更形象、更直观，更易于被使用者接受和理解。企业ERP系统的建立、完善及其与Internet的成功与合理的对接，是全面提升企业管理水平、实现财务报告改革的关键。

　　参考文献：

　　.北京:中国财政经济出版社，2002.

　　.大连:东北 财经 大学出版社，2001.

　　.财务与会计2002(4)。

　　摘要：并提出了一些控制对策。许多化工企业安全管理思想大多停留在意识 教育 阶段。出了安全事故自认倒霉。

　　关键词：化工企业，安全事故，控制

　　 安全生产 是化工生产的前提。由于化工生产中易燃易爆、有毒、有腐蚀性的物质多，高温、高压设备多，工艺复杂，操作要求严格，如果管理不当或生产中出现失误，就可能发生火灾、爆炸、中毒或灼伤等事故，影响到生产的正常进行。轻则影响到产品的质量、产量和成本，造成生产环境的恶化;重则造成人员伤亡和巨大的经济损失，甚至毁灭整个工厂。没有一个安全的生产基础，现代化工就不可能健康正常的发展。安全生产是化工生产的保障。要充分发挥现代化工生产的优势，必须实现安全生产，确保生产长期、连续、安全地运行。发生事故就会造成企业不能正常运行，影响生产能力，造成一定的经济损失。本文分析了化工事故产生的原因，并提出了一些控制对策。

　　一、常见化工事故的原因分析

　　化工事故是指有毒有害气体或液体的大量流失，对周围群众生命财产安全造成威胁的意外事件。由于化学物品大都具有毒性大、易扩散和易燃烧爆炸等特点，因而极易造成事故地域大面积污染和大量人员伤亡，在人员稠密的大中城市尤为严重。化工事故其原因是多方面的，除自然灾害外，主要有以下几种原因:

　　(1)设备故障。设计上的不足，例如厂址选择不好，平面布置不合理，安全距离不符合要求，生产工艺不成熟，材质选择不当，制造安装质量低劣，缺乏维护及更新等等，从而给生产带来难以克服的先天性的隐患和设备上的缺陷。许多化工产品生产需要高温高压(或低压)，加上许多原料和产品具有很强的腐蚀性，容易造成各种管、阀、塔、缸的腐损而产生有毒物质冒、跑、滴漏，这类事故约占整个化工事故的50%左右。

　　(2)违章操作。如违反操作规程，操作失误，不遵守安全 规章制度 等。化工生产和储运有着严格的操作程序，一旦违章，就有可能发生事故。

　　(3)意外因素。这类事故是化工生产过程中因突然断电、停水而使化学反应失去控制造成事故，和有毒物品在运输过程中发生撞翻、爆炸而发生泄漏事故。

　　(4)管理上的漏洞。如规章制度不健全，隐患不及时治理消除，人事管理上不严，工人缺乏培训和教育，作业环境不良，领导指挥不当等，和不遵守劳动纪律，对工作不负责任，缺乏主人翁责任感等。

　　综上所述，造成化工事故的根本原因在于人的过失。上述列举的几条事故起因，无不与人相关。事故既然主要是由人造成的，那么人们就必须设法去控制事故的发生。

　　二、化工安全事故的控制对策

　　(一)创新安全管理理念

　　许多化工企业安全管理思想大多停留在意识教育阶段，处于讲安全而不是做安全。逢会必讲安全，事事讲安全，这种做法在提高人们重视安全的意识方面，确实起到一定的作用。但安全工作要杜绝形式主义，形式管理的思想较多，讲的多，做的少。形式多了不仅耗费我们不必要的精力，而且它具有潜在的麻痹各级人员的危害性，对工作人员起到负面消极的引导，对安全工作极为不利。同时安全管理不同于 其它 管理，它是典型的风险管理，讲求概率的大小，绝对安全是不存在的。这里需要杜绝两种极端思想:一种是认为既然安全工作是一种风险，那就是靠运气，不去积极寻求控制方法，出了安全事故自认倒霉，拿这个作为推脱责任的理由;另一种是全部寄托于追求本质安全，想达到绝对安全，不允许小概率事件发生，毕竟绝对安全是不存在的。因此，上述两种极端的安全管理思想都是不正确的。我们要树立科学的安全管理思想，在现有的安全技术水平下，在符合企业现有实际的前提下，积极依靠安全管理 措施 和安全技术措施，降低事故发生的概率。。

　　(二)把好设备质量关

　　随着化工生产规模的扩大、工艺上不断的改进和产量的提高，常年运行的设备和仪表，难免会出现运行不正常，异响、振动、仪表指示不准;新投用的设备仪表由于工作尚未稳定，操作人员对其不熟悉，也会导致操作人员误操作，从而引发各种生产事故。所以化工企业应该高度重视设备安全管理，比如要制定一套科学有效的设备设施安全管理制度，健全生产设备设施台帐制度。重点要加强特种设备、大型生产设备、压力容器、储罐、仓库存储设备和安全装置的管理与维护，专人负责，定期检测维修，对检查中发现的安全问题，应当立即处理;不能处理的，应当及时报告本单位有关负责人，检查及处理情况应当记录在案。同时要加强隐患治理，加强各类设备设施的检测。每年都要上报立项隐患治理项目，把责任落实到人，制订出隐患治理整改时间进度节点表等，每年春季进行防雷防静电检测，每半年进行各类输油软管的测试。

　　(三)严格安全操作

　　化工生产过程中的安全操作包括多方面，具体工作中必须做到以下几点:(1)必须严格执行工艺技术规程，遵守工艺纪律。(2)必须严格执行安全操作规程。安全生产操作规程是生产 经验 的 总结 ，往往是企业通过血的教训换来的，是保证安全生产，保护员工不受伤害的护身法宝。(3)控制“跑、冒、滴、漏”。可燃物泄漏导致火灾爆炸事故的案例并不少见，造成泄漏的原因很多，有设备系统缺陷、技术或维护管理方面的原因，也有人为操作原因。(4)正确穿戴和使用个体防护用品。(5)发现或发生紧急情况，必须先尽最大努力妥善处理，防止事态扩大，并及时报告。化工安全生产要求稳定、均衡的生产秩序，要求有经验丰富的一线生产管理干部和操作人员，这样才能在出现险情时迅速做出反应，排除危险。

　　〔四)加强人员培训

　　建立实施化工企业安全管理体系，既是实现系统化、规范化的安全管理过程，也是企业所有从业人员建立“以人为本”的理念，贯彻“安全第一、预防为主”方针的过程。。因此，企业安全管理体系建立和实施要通过不同形式的学习和培训来强化对人员的培养。培训的对象主要可分三个层次:管理层、安全管理人员和全体员工。学习和培训不能以单一的阶段来划分，而是应根据企业建立和实施安全标准化管理体系过程中各阶段不同的实际需求来进行。不同阶段、不同对象，学习和培训内容也应各有侧重。同时，对有关人员实行定期教育制度，要求员工对氨、甲醇、硫化氢等有毒物质的理化性质、危险性、毒性、化学反应、侵入途径有一个清醒的认识，掌握自身防护和急救常识，学会应急处理方法，提高自我防范意识和处理突发事故的应变能力。

　　(五)企业安全管理法制化、规范化

　　严格执行国内外相关法律法规、规章、标准。严格按照《危险化学品安全管理条例》对中小型化工企业进行安全评价，按照《危险化学品生产企业安全生产许可证实施办法》严格生产许可证的发放，符合基本安全生产条件方能申领安全生产许可证，对达不到条件的企业责令其限期整改，到期末整改或无整改条件的企业报工商部门吊销其营业执照。通过安全评价，提出切实可行的整改建议，如明确企业必备的安全管理制度、为企业编制安全管理台帐、落实设计部门及有资质的安装单位、推介正规设备等，促使企业及时领取安全生产许可证以便合法经营。

　　(六)落实安全生产责任制，减少责任事故

　　明确并落实安全生产责任制，特别是强化各生产经营单位的安全生产主体责任，加大责任追究力度，对严重忽视安全生产的，不仅要追究事故直接责任人的责任，同时要追究有关负责人的领导责任，防止因为管理松懈，“三违”等造成事故。随着化工安全生产职责的明确，责任的落实，管理环节严谨、顺畅，基本可以杜绝责任事故的发生。。

　　(七)强化安全生产检查

　　定期组织有关部门对化工企业进行各种形式的安全生产检查，及时发现企业存在的各种事故隐患，开出整改 通知书 ，责令企业限期整改，在安监部门监督整改的基础上，进行及时复查，形成闭环管理，防止出现脱节。狠抓整改落实工作，对整改不及时企业加大监督，暂扣安全生产许可证，一旦发生事故，将从严追究有关责任。另外，还要重视日常检查，提高安全生产事故预见性和应急处置能力。日常检查是发现危险因素的主要途径之一，企业内部要重视加强日常检查，这不仅仅包括设备的检查，也要求对安全管理人员纪律的检查。及时找出事故隐患进行整改，并及时追踪复查。同时针对企业的实际情况制定事故应急救援预案，并进行演练，对演练中发现的问题及时地进行反馈和改进，以减少发生事故时的损失和防止事故扩大。

　　结束语

　　总尔言之，化工企业生产要牢记“安全为天、安全出速度、安全出效益、保不住安全就没有一切”这一宗旨，严格监控重大化工危险源，从而确保化工企业的可持续发展，进一步强化化工企业的安全管理。

　　参考文献

　　/最新安全生产监督执法工作标准实施手册.北京:社会科学文献出版社，2004:.

　　.化工劳动保护，2001(2).

正规论文的写作格式

学位论文一般应用中文撰写，硕士学位论文字数为3万字左右，最多不应超过4万字，论文摘要2--3千字；博士学位论文字数为10万字左右，最多不应超过15万字，论文摘要为5--6千字。

论文一般由题名、作者、摘要、关键词、正文、参考文献和附录等部分组成，其中部分组成（例如附录）可有可无。

在文稿首页地脚处写明作者简介（包括：姓名，出生年份，性别，籍贯，职称，最后学位（或在读学历）。

正规论文格式范文论文的基本格式题目。应能概括整个论文最重要的内容，言简意赅，引人注目，一般不宜超过20个字。论文摘要和关键词。论文摘要应阐述学位论文的主要观点。说明本论文的目的、研究方法、成果和结论。

论文的标准格式如下：页码：封面不编页。从目录开始编页，目录使用阿拉伯数字编码，页码编号要求居中。用A4纸单面打印。上、下各为5cm，左右边距为2cm；装订线为1cm。对页眉没有固定要求。

毕业论文构成毕业论文格式应规范，必须由封面、目录、正文(包括中外文题名、中外文摘要、中外文关键词、正文、参考文献和致谢)三部分构成。

一篇论文的完整格式

一篇论文的完整格式如下：

1、封面

使用学校统一格式，题目居中，学号等内容靠左侧对齐，后面的下画线要整齐。题目要对论文（设计）的内容有高度的概括性，简明、易读，字数应在20以内。

2、中文论文题目

论文题目：黑体三号，居中。下面空一行。

中文摘要：顶头，黑体四号，后面内容采用宋体小四号，摘要应简要说明毕业论文（设计）所研究的内容、目的、实验方法、主要成果和特色，一般为150-300字。下面空一行。

中文关键词：顶头，黑体四号，后面内容采用宋体小四号，关键词一般3-5个，以，号隔开，最后一个关键词尾不加标点符号，下面空两行。

英文论文题目所有英文采用“Times New roman”字体，黑体三号，加粗，居中。下面空一行。

英文摘要和关键词：英文摘要和关键词除字体外同中文摘要和关键词的格式要求，但“Abstract：”和“Key words：”要加粗。内容翻译要准确，英文摘要的词汇和语法必须准确。

注意：如果内容教多，可以将英文题目、摘要、关键词放到下页。

3、目录

“目录”两字为黑体3号，居中，下面空一行。

第一层次标题“一、”顶头，黑体、小四号，第二层次缩进一字，宋体，小四号，第三层次再缩进一字，宋体，小四号……，页码加小括号，页码前为连续的点，垂直居中。

如果采用“1”、“1、1”、“1、1、1”的形式，则每层缩进半字。参考文献按第一层次标题的格式。

4、正文

正文采用宋体，小四号，每段开头空两字，要符合一般学术论文的写作规范，文理科毕业论文字数一般不少于6000字，工科、艺术类专业毕业设计字数视专业情况而定。

论文应文字流畅，语言准确，层次清晰，论点清楚，论据准确，论证完整、严密，有独立的观点和见解，应具备学术性、科学性和一定的创新性。

毕业论文内容要实事求是，尊重知识产权，凡引用他人的观点、统计数据或计算公式的要有出处（引注），计算的数据要求真实、客观、准确。

5、标题

所有标题左侧空两字，数字标题从大到小的顺序写法应为：“一、”，“（一）”，“1、”，“（1）”，的形式，黑体，小四号，左侧空两字，或者采用“1”、“1、1”、“1、1、1”……的形式，黑体，小四号，左侧顶格。

6、注释

采用本学科学术规范，提倡实用脚注，论文所有引用的中外文资料都要注明出处。中外文注释要注明所用资料的原文版作者、书名、出版商、出版年月、页码。

7、图表

正文中出现图表时，调整行距至所需大小，返回正文再将行距调整为22磅。

8、参考文献

参考文献按在正文中出现的先后次序列表于文后；文后以“参考文献：”（左顶格）为标识；参考文献的序号左顶格，并用数字加方括号表示，如、…，以与正文中的指示序号格式一致。参照ISO690及ISO690-2，每一参考文献条目的最后均以“、”结束。

9、专著、论文集、学位论文、报告

【序号】主要责任者、文献题名【文献类型标识】、出版地：出版者，出版年、起止页码（任选）、（中译本前要加国别）。

大学论文的格式要怎么写

大学论文的格式如下：

1、论文格式的论文题目：

（下附署名）要求准确、简练、醒目、新颖。

2、论文格式的目录：

目录是论文中主要段落的简表。（短篇论文不必列目录）

3、论文格式的内容提要：

是文章主要内容的摘录，要求短、精、完整。字数少可几十字，多不超过三百字为宜。

4、论文格式的关键词或主题词：

关键词是从论文的题名、提要和正文中选取出来的，是对表述论文的中心内容有实质意义的词汇。关键词是用作计算机系统标引论文内容特征的词语，便于信息系统汇集，以供读者检索。每篇论文一般选取3-8个词汇作为关键词，另起一行，排在“提要”的左下方。

主题词是经过规范化的词，在确定主题词时，要对论文进行主题分析，依照标引和组配规则转换成主题词表中的规范词语。（参见《汉语主题词表》和《世界汉语主题词表》）。

5、论文格式的论文正文：

（1）引言：引言又称前言、序言和导言，用在论文的开头。引言一般要概括地写出作者意图，说明选题的目的和意义, 并指出论文写作的范围。引言要短小精悍、紧扣主题。

（2）论文正文：正文是论文的主体，正文应包括论点、论据、论证过程和结论。

论文简介：

论文是一个汉语词语，拼音是lùn wén，古典文学常见论文一词，谓交谈辞章或交流思想。

当代，论文常用来指进行各个学术领域的研究和描述学术研究成果的文章，简称之为论文。它既是探讨问题进行学术研究的一种手段，又是描述学术研究成果进行学术交流的一种工具。它包括学年论文、毕业论文、学位论文、科技论文、成果论文等。

2020年12月24日，《本科毕业论文（设计）抽检办法（试行）》提出，本科毕业论文抽检每年进行一次，抽检比例原则上应不低于2% 。

论文格式的

论文格式的范文

　　论文格式就是指进行论文写作时的样式要求，以及写作标准。直观地说，论文格式就是论文达到可公之于众的标准样式和内容要求。

　　论文格式的范文一

　　⑴ 题名.是以最恰当,最简明的语词反映论文中最重要的特定内容的逻辑组合,应避免使用的不常见的省略词,首字母缩写字,字符,代号和公式,字数一般不宜超过20个题名用语.

　　⑵ 作者姓名和单位,两人以上,一般按贡献大小排列名次.

　　① 文责自负;②记录成果;③便于检索

　　⑶ 摘要:是论文的内容不加注释和评论的简短陈述,中文摘要一般不会超过300字,不阅读全文,即可从中获得重要信息.外文250实词.

　　包括:①本研究重要性;②主要研究内容,使用方法;③总研究成果,突出的’新见解,阐明最终结论.重点是结果和结论.

　　⑷ 关键词.是从论文中选取出以表示全文主题内容信息款目的单词或术语,一般3-7个,有专用《主题词表》.

　　⑸ 引言.回来说明研究工作的目的,范围,相关领域的前,人工作和知识布局,理论基础和分析,研究设想,研究方法,预期结果和意义.

　　⑹ 正文

　　⑺ 结论:是指全文最终的,总体的结论,而不是正文中各段小结的简单重复.要求准确,完整,明晰,精练.

　　⑻ 致谢:是对论文写作有过帮助的人表示谢意,要求态度诚恳,文字简洁.

　　⑼ 参考文献表(注释),文中直接引用过的各种参考文献,均应开列,格式包括作者,题目和出版事项(出版地,出版社,出版年,起始页码)连续出版物依次注明出版物名称,出版日期和期数,起止页码.

　　⑽ 附录:在论文中注明附后的文字图表等.

　　论文格式的范文二

　　写作格式要求

　　题目

　　要求准确、简练、醒目、新颖。应能概括整个论文最重要的内容，言简意赅，引人注目，一般不宜超过20个字。

　　论文摘要

　　应阐述学位论文的主要观点。说明本论文的目的、研究方法、成果和结论。尽可能保留原论文的基本信息，突出论文的创造性成果和新见解。而不应是各章节标题的简单罗列。摘要以500字左右为宜。有时还需附上英文的论文摘要。

　　目录

　　既是论文的提纲，也是论文组成部分的小标题，应标注相应页码。

　　引言(或序言)

　　内容应包括本研究领域的国内外现状，本论文所要解决的问题及这项研究工作在经济建设、科技进步和社会发展等方面的理论意义与实用价值。

　　结论

　　论文结论要求明确、精炼、完整，应阐明自己的创造性成果或新见解，以及在本领域的意义。

　　附录

　　包括放在正文内过份冗长的公式推导，以备他人阅读方便所需的辅助性数学工具、重复性数据图表、论文使用的符号意义、单位缩写、程序全文及有关说明等。

　　打印要求

　　论文份数：一式三份。一律要求打印。论文的封面由学校统一提供。纸张型号：A4纸。A4 21297毫米。页边距：天头(上)20mm，地角(下)15mm，订口(左)25mm，翻口(右)20mm。统一使用汉语：小五号宋体。分割线为3磅双线。

　　字体要求：

　　(1)论文标题2号黑体加粗、居中。

　　(2)论文副标题小2号字，紧挨正标题下居中，文字前加破折号。

　　(3)填写姓名、专业、学号等项目时用3号楷体。

　　(4)内容提要3号黑体，居中上下各空一行，内容为小4号楷体。

　　(6)目录另起页，3号黑体，内容为小4号仿宋，并列出页码。

　　(7)正文文字另起页，论文标题用3号黑体，正文文字一般用小4 号宋体，每段首起空两个格，单倍行距。

　　一级标题：标题序号为 一， 4号黑体，独占行，末尾不加标点符号。

　　二级标题：标题序号为 与正文字号相同，独占行，末尾不加标点符号。

　　三级标题：标题序号为 1. 与正文字号、字体相同。

　　四级标题：标题序号为 (1) 与正文字号、字体相同。

　　五级标题：标题序号为 ① 与正文字号、字体相同。

　　(9)注释：4号黑体，内容为5号宋体。

　　(10)附录： 4号黑体，内容为5号宋体。

　　(12)页眉用小五号字体打印 XX大学XX学院XX级XX专业学年论文 字样，并左对齐。

　　拓展阅读：论文写作流程

　　1、毕业论文格式的写作顺序是：标题、作者班级、作者姓名、指导教师姓名、中文摘要及关键词、英文摘要及英文关键词、正文、参考文献。

　　2、毕业论文中附表的表头应写在表的上面，居中;论文附图的图题应写在图的下面，居中。按表、图、公式在论文中出现的先后顺序分别编号。

　　3、毕业论文中参考文献的书写格式严格按以下顺序：序号、作者姓名、书名(或文章名)、出版社(或期刊名)、出版或发表时间。

　　4、论文格式的字体：各类标题(包括“参考文献”标题)用粗宋体;作者姓名、指导教师姓名、摘要、关键词、图表名、参考文献内容用楷体;正文、图表、页眉、页脚中的文字用宋体;英文用times new roman字体。

　　5、论文格式的字号：论文题目用三号字体，居中;一级标题用四号字体;二级标 题、三级标题用小四号字体;页眉、页脚用小五号字体;其它用五号字体;图、表名居中。

　　6、格式正文打印页码，下面居中。

　　7、论文打印纸张规格：a4 210×297毫米。

　　8、在文件选项下的页面设置选项中，“字符数/行数”选使用默认字符数;页边距设为 上：3厘米;下：2.5厘米;左：2.8厘米;右：2.8厘米;装订线：0.8厘米;装订线位置：左侧;页眉：1.8厘米;页脚1.8厘米。

　　9、在格式选项下的段落设置选项中，“缩进”选0厘米，“间距”选0磅，“行距”选1.5倍，“特殊格式”选(无)，“调整右缩进”选项为空，“根据页面设置确定行高格线”选项为空。

　　10、页眉用小五号字体打印“xxxx大学20xx级xx专业论文”字样，并左对齐。

论文标准格式范文

上市公司虚增利润的手段及识别一、引言（一）背景介绍在21世纪的今天，全球化和信息化的趋势使得资本市场越来越重要。资本市场的核心在于信任和信息透明度，这在很大程度上依赖于上市公司提供的财务报告。然而，随着各种财务丑闻和造假事件的不断曝光，例如美国的安然（Enron）事件和中国的瑞幸咖啡（Luckin Coffee）事件，人们越来越担忧财务信息的真实性和可靠性。其中，虚增利润是一种常见但又难以察觉的财务造假手段，其影响深远且多层次。（二）研究的重要性对于公司而言，虚增利润可能短期内提升股价，但长期看会严重损害公司的声誉和经营状况。对于投资者，尤其是中小投资者，他们往往缺乏足够的信息和能力去识别这种财务造假行为，因此最终会遭受重大损失。除此之外，虚增利润还可能导致资本市场的资源错配，影响整个社会经济的稳健发展。因此，本研究的重要性不仅仅体现在理论层面，更具有非常明确和紧迫的现实意义。通过深入剖析和研究虚增利润的手段及其识别方法，本研究旨在为投资者、监管机构甚至是上市公司自身提供有用的信息和策略。（三）论文结构本论文由八个主要章节构成。首先，第一章作为引言，介绍了本研究的背景和重要性。第二章解释了虚增利润的基本定义，并分析了其对公司、投资者和市场的多方面影响。第三章详细探究了上市公司常用的虚增利润手段，如销售收入虚构、成本和费用刻意低估等。第四章则专注于如何通过各种方法和指标来识别虚增利润。第五章通过具体的案例研究来进一步证实和深化前面各章节的论述。第六章则讨论了预防虚增利润和应对策略，包括完善公司内部控制系统、增强投资者教育和意识等。第七章总结了全文，并提出了未来研究的可能方向。最后，第八章列出了本论文的参考文献。二、虚增利润的定义及影响（一）虚增利润的定义虚增利润（Earnings Inflation）是一种财务造假行为，指的是上市公司通过不合规或不道德的手段，故意夸大其财务报表中的利润数据，以达到某种特定目的。这通常涉及对会计准则的滥用或解释，或者对财务数据进行人为操纵。其主要表现形式有：销售收入的虚构: 公司可能通过虚假交易或提前确认收入来虚增销售收入。成本和费用的刻意低估: 通过推迟费用确认或者以不合规的方式进行资本化，使得公司的成本和费用看起来比实际要低。关联交易的滥用: 与关联方进行不公平的交易，从而在财务报表中体现出更高的利润。资产减值准备的操纵: 通过不合规的方式减少或取消资产减值准备，以提高报告期的利润。财务衍生工具的使用: 利用复杂的财务衍生工具来隐瞒或调整利润，使其看似更加吸引人。这些手段往往会使得公司在短期内实现高利润，但长期来看，这种不真实的财务信息会对公司、投资者和整个资本市场造成严重的不良影响。（二）对公司的影响 虚增利润对上市公司具有深远的影响。短期内，这种行为可能导致股价提升，信用评级提升，以及高层管理人员达成业绩目标并因此获得奖励。这些看似正面的效应实际上为公司埋下了隐患。长期来看，一旦这种财务造假行为被揭露，公司将面临信誉损失、法律风险、融资难度增加、管理层不稳定，甚至可能面临市场退出的风险。信誉下降可能导致资本成本增加，进而影响到公司的未来融资和经营活动。同时，财务造假也可能引发高层管理人员的大规模更迭，这将进一步影响公司的战略方向和执行力。综合考虑，虚增利润的长期负面影响远大于其短期的益处，公司应当加强内部控制和审计，以确保财务报告的真实性和可靠性。（三）对投资者的影响 虚增利润的行为对投资者具有直接和严重的影响。首先，这种财务造假会导致投资者对公司业绩的误判。高报的利润通常会吸引更多的投资，但当真实的财务状况被揭露后，股价通常会急剧下跌，导致投资者遭受重大损失。其次，这种不真实的财务信息会破坏投资者信心，不仅对涉事公司，也对整个资本市场。长期以来，这可能导致投资者撤出资本市场，降低市场的流动性和效率。投资者往往分为大型机构投资者和零售或个人投资者两类，这两类投资者受到的影响也不同。大型机构投资者通常具有更强大的资金和信息分析能力，可能相对容易识别出虚增利润的迹象，但个人投资者由于信息不对称和专业知识的缺乏，更容易受到欺骗和损害。因此，虚增利润行为不仅破坏了市场的公平性，也加大了投资者，特别是小投资者，进行投资决策的难度和风险。总体而言，虚增利润对投资者的影响是全面而深远的，它不仅对投资者造成经济损失，还可能长期影响他们对资本市场的信任和参与度。（四）对市场的影响虚增利润的现象不仅影响单一公司和其投资者，还在更广泛的层面上影响整个资本市场。其主要影响体现在以下几个方面：资源错配: 虚增利润会导致投资者和资本市场错误地评估公司的价值和潜力，从而导致资本流向不值得投资的项目，引发资源错配。市场信任度下降: 当虚增利润的行为被揭露，可能会导致投资者对整个市场失去信任。这不仅会影响市场的长期稳定性，还可能导致资本外流和市场效率下降。影响市场定价机制: 虚增利润的行为扰乱了市场的价格发现机制，使得资产价格偏离其内在价值，增加了市场波动性。加大监管难度和成本: 为了应对这一不良现象，监管机构可能需要加强对市场的监管，这不仅增加了监管难度，还可能导致监管成本上升。影响国际形象和竞争力: 对于全球化的资本市场而言，频繁的财务造假事件会影响国家或地区的国际信誉，进而影响其吸引国际资本的能力。总体而言，虚增利润的行为对整个资本市场构成了严重的威胁，影响了市场的公平性、效率和稳定性。这要求各方面，特别是监管机构，采取有效的措施，以维护市场的正常运行。三、上市公司虚增利润的常见手段 （一）销售收入的虚构销售收入是公司业绩的重要组成部分，也是投资者和分析师评估公司价值的主要指标之一。因此，一些上市公司可能会采用不正当手段来虚构销售收入，以满足市场或高级管理层的期望。以下是一些常见的销售收入虚构手段：“回购式”交易（Round-Tripping）: 公司与其他企业或个体进行表面上的买卖交易，但实际上商品或服务最终会返回原公司。这种“来回”交易仅仅是为了增加销售收入。提前确认收入（Revenue Recognition）: 根据会计准则，收入应当在商品交付或服务提供并且收款有保证的情况下确认。但一些公司会提前确认收入，即在这些条件未完全满足的情况下就将其计入财务报表。虚假订单和合同（Fictitious Orders and Contracts）: 一些公司会编造不存在的订单或合同，或者夸大实际订单的金额，从而虚增销售收入。关联方交易（Related Party Transactions）: 通过与关联方进行不正当交易，公司可以轻易地增加销售收入。这通常涉及高价出售商品或服务，并在稍后以低价回购。多元化账期（Channel Stuffing）: 公司在财务报告期末通过延长信贷期限或提供额外折扣，促使经销商或客户大量购买商品，从而临时增加销售收入。这些虚构销售收入的手段不仅违反了会计和财务报告的基本原则，也严重影响了外部利益相关者，特别是投资者和监管机构，对公司经营状况的判断。因此，识别和防范这些不正当手段具有极其重要的意义。（二）成本和费用的刻意低估 成本和费用的刻意低估是另一种常见的虚增利润手段。通过这种方式，公司能够在财务报表中显示出比实际更高的净利润，从而吸引投资者或满足其他财务目标。常见的手段包括推迟费用的确认，这意味着公司将一些应当立即确认的费用延后到将来的财务期间；或者将某些本应作为费用的支出资本化，从而分摊到多个财务期间。此外，也有公司通过与供应商达成特殊协议来人为降低货物或服务的成本，或者通过复杂的财务工程手段来隐藏或转移部分成本和费用。这些做法不仅违反了会计准则和财务报告的透明性原则，而且会误导投资者和其他利益相关方对公司经营状况的判断，长期来看可能会导致公司面临法律责任和信誉损失。（三）关联交易的滥用关联交易是指公司与其关联方进行的交易，这在正常商业操作中是很常见的。然而，关联交易也容易被用作虚增利润的手段。由于关联方具有一定程度的关联性，交易往往缺乏独立性，使得价格和交易条件容易被操纵。公司可能通过与关联方进行高价销售和低价采购来虚增销售收入或降低成本。同样，通过关联交易，公司也可能将某些成本或损失转移给关联方，从而在财务报表中体现出更高的利润。此外，关联交易的复杂性和不透明性也为公司提供了隐匿不当行为的空间。这不仅违反了会计准则和财务报告的透明性原则，也严重误导了投资者和其他外部利益相关者。因此，关联交易的滥用不仅影响了公司财务报表的真实性，也对投资者和整个资本市场的健康运行构成威胁。（四）资产减值准备的操纵 资产减值准备是企业为应对未来可能的资产减值而提前做出的财务安排。然而，这个预备机制也可能被滥用以虚增公司利润。具体来说，公司可能不按照适当的会计准则和评估方法来计算或调整资产减值准备，从而使得报告期内的净利润看似增加。例如，公司可能故意高估长期资产的未来现金流量，以降低资产减值准备的金额；或者在资产实际已经出现减值迹象的情况下，仍然不做减值准备。这种操纵行为不仅违反了会计准则，还可能误导投资者和分析师对公司财务状况的判断。长期而言，这样的财务造假行为可能导致公司负债累累，或者在未来突然出现大额的资产减值，从而对公司和投资者造成严重损失。（五）财务衍生工具的使用 财务衍生工具，如期权、期货、掉期等，通常用于管理风险或进行投资。然而，在一些情况下，这些工具也可能被用于虚增利润。由于财务衍生工具通常具有高度的复杂性和不透明性，这为上市公司提供了操纵财务报表的空间。例如，公司可能通过使用某种财务衍生工具来推迟损失的确认，或者在短期内创造虚假的收益。更进一步，一些复杂的衍生工具可能被用于直接创建出表面上的“利润”，而这些利润在实际操作中可能并不存在。此外，财务衍生工具的使用也可能涉及到大量的估值和假设，这些因素都可能被操纵以达到虚增利润的目的。例如，公司可能故意使用不合适的折现率或预测模型，以提高衍生工具的公允价值，进而影响财务报表中的收入或资产价值。财务衍生工具的不当使用不仅会误导投资者，还可能导致公司在未来面临巨大的财务风险。因此，理解和监控这种操纵行为是至关重要的。（六）其他手段除了上述较为常见的手段外，还有一些其他方式可能被用于虚增利润：离岸账户和税收规划: 一些公司利用离岸账户或复杂的税收规划策略来减少应付税款，从而虚增其净利润。不正当使用政府补贴和津贴: 有些公司通过不正当手段获取政府补贴或津贴，并将其计入收入，以增加报告利润。库存操纵: 通过不正当地提高或降低库存估值，公司可以影响其成本货物销售（COGS），从而影响报告的净利润。使用不合适的折现率或增长率: 在进行长期资产或投资的财务评估时，使用不合适的折现率或预期增长率可以大幅度影响资产的账面价值和因此的净利润。操纵外汇和利率: 通过使用复杂的外汇合约或利率交换等，一些公司可能会操纵其财务报告中的外汇损益或利息收支。合并和收购账务的操纵: 在企业合并或收购后，如何分配购买价、如何确认合并或收购所带来的“商誉”等也可能被操纵以虚增利润。这些不正当手段同样违反了财务报告和会计准则的基本原则，且常常更难以被检测和监控。因此，投资者和监管机构需要更加谨慎，以识别这些不常见但可能同样具有破坏性的操纵行为。四、虚增利润的识别方法（一）财务指标分析1.营业利润率分析营业利润率是衡量公司盈利能力的一个关键财务指标，通过营业利润除以销售收入来计算。这一比率通常用于评估公司的运营效率和盈利水平。然而，如果公司存在虚增利润的行为，营业利润率可能会被人为地提高，从而误导投资者。识别虚增利润的几种方法包括历史对比分析，即对比公司近期和过去几年的营业利润率来查找异常波动；行业基准比较，将公司的营业利润率与同行业或同规模的其他公司进行比较；检查毛利率与营业利润率之间的关系，如果毛利率持平或下降而营业利润率却显著上升，这可能是一个红旗；以及现金流量分析，高的营业利润率应与稳健的经营现金流量相匹配。在进行这些分析时，还需要注意排除任何非经常性或一次性的收益和费用，以及审查可能影响营业利润率的会计估计和判断。2.应收账款周转率分析应收账款周转率是衡量公司如何有效管理其应收账款的财务指标，通常通过销售收入除以平均应收账款余额来计算。一个偏高或快速增长的应收账款周转率可能初看起来是一个正面指标，表明公司在更短的时间内收回了其应收账款。然而，这也可能是虚增利润的一个迹象。特别是当高应收账款周转率与其他财务指标或业务条件（例如，销售增长率或行业平均水平）不一致时，应进一步审查。一种常见的虚增利润手法是“窗口橱”的销售，即在财务报告期末临时增加销售，但这些销售并没有实际的现金流入，从而导致应收账款的快速增加。如果在高应收账款周转率的同时，公司的现金流从运营活动却呈下降趋势，这可能是虚增利润的一个明确信号。因此，在分析应收账款周转率时，还应综合考虑其他财务指标和现金流量情况。3.存货周转率分析存货周转率是一个用于衡量公司存货管理效率的财务指标，通常通过成本货物销售（COGS）除以平均存货余额来计算。一个高或快速上升的存货周转率可能看似表明公司成功地快速销售了其存货，但这也可能是虚增利润的一个警告信号。尤其是当存货周转率的上升与公司的销售增长或其他财务指标不一致时，应谨慎对待。例如，一个常见的虚增利润的策略是通过“通道填充”来增加销售，即在财报周期结束前向分销商大量出货，即使这些分销商并没有实际的销售需求。这样会暂时提高存货周转率，但可能导致未来退货增加和现金流出现问题。因此，在分析存货周转率时，也应该综合考虑公司的销售增长、退货率和现金流情况，以获得一个全面的视角。4.现金流量分析现金流量分析是一种用于评估公司财务健康状况的重要方法，特别是在检测虚增利润的情境中具有重要价值。经常会发现，虚增利润的公司在财务报表上表现良好，但经营活动所产生的现金流量却低迷或负面。这是因为虽然通过各种手段虚增了收入或减少了费用，但这些并没有转化为实际的现金流入。因此，当一个公司展示了高利润但现金流量却不匹配时，这通常是一个需要进一步审查的红旗。具体来说，分析者应关注以下几点：一是经营活动现金流与净利润的一致性；二是短期内现金与现金等价物的变动情况；三是应收账款、存货和其他流动资产与现金流的关系。如果这些指标显示出不一致或者反常的模式，尤其是与公司的整体业绩或行业趋势不符时，很可能存在虚增利润的风险。（二）关联交易的分析关联交易是公司与其关联方之间进行的交易，通常在正常商业运作中是合法的。然而，关联交易也经常被用作虚增利润的渠道。分析关联交易时，应特别关注交易的公允性、交易价格与市场价格的比较，以及交易是否经过了适当的审批和披露。若发现关联交易频繁、金额巨大或缺乏商业逻辑，这可能是虚增利润的一个信号。（三）财务报表附注的审查财务报表的附注通常包含了关于公司财务状况和运营的额外信息，这些信息可以为识别虚增利润提供线索。分析者应仔细检查附注中的会计政策、资产减值、关联交易、非经常性项目等，以确定是否存在可能用于虚增利润的手段。（四）垂直和水平分析法垂直分析是将财务报表上的每一项与某一基准项（通常是营业收入）进行比较，以确定其占比。水平分析则是比较同一财务项目在不同时期的数值。这两种分析法都可以用于识别异常波动或趋势，从而揭示可能的虚增利润行为。（五）审计观点审计报告通常是识别虚增利润风险的重要工具。如果审计师给出了限制性意见或强调了重大不确定性，这通常是需要进一步调查的红旗。此外，频繁更换审计师也可能是公司试图掩盖财务问题的一个迹象。五、案例研究 （一）案例背景 安然是一家美国能源、商品和服务公司，成立于1985年，总部位于德克萨斯州休斯敦。该公司一度是世界上最大的电力、天然气和通信公司之一。然而，在2001年，安然突然申请破产，成为当时美国历史上最大的破产案例。这一事件震惊了全球金融市场，并导致了数千人失业，数十亿美元的投资损失，以及对企业财务报告和监管的重大改革。在破产之前，安然的财务报告显示公司表现出色，营业收入和利润都在快速增长。然而，这些表面上的成功掩盖了一系列复杂的财务操纵和不道德行为，包括使用特殊目的实体（SPEs）来隐匿债务，以及通过关联交易和会计技巧虚增利润。这个案例提供了一个关于如何识别和防范虚增利润行为的宝贵教训，也为我们的研究提供了丰富的分析材料。（二）虚增利润的手段分析 在安然的案例中，公司采用了多种手段来虚增其利润，其中包括：使用特殊目的实体（SPEs）: 安然通过创建特殊目的实体来隐匿其大量的债务和亏损。这些SPEs在财务报表上不需要披露，从而使公司的负债表面上看起来更加健康。关联交易的滥用: 安然与其高管和关联公司进行了大量的关联交易，而这些交易常常缺乏商业逻辑和公平性。这不仅帮助安然虚增了收入，而且还在多数情况下没有适当披露。收入提前确认: 通过与能源交易和服务合同相关的复杂会计手法，安然提前确认了大量的未来收入，从而虚增了其营业收入。成本和费用的刻意低估: 通过各种会计技巧和财务工程，安然系统性地低估了其运营成本和未来的负债，从而提高了报告的利润。财务报表附注的误导: 安然在其财务报表的附注中使用了模糊和误导性的语言，以掩盖其财务状况的真实性。这些手段不仅违反了会计和财务报告的基本准则，还严重误导了投资者、债权人和监管机构，最终导致了公司的崩溃和广泛的社会影响。（三）识别及反思虽然安然的财务操纵在当时可能显得极为复杂和难以识别，但该案例的崩溃为我们提供了几个关键的识别和反思点：财务指标不一致性: 安然的多个财务指标（如营业利润率、现金流量等）在不同时间表现出明显的不一致性。这应该是需要进一步审查的第一个迹象。缺乏透明度和披露: 安然案例中明显缺乏透明度，尤其是在关联交易和特殊目的实体（SPEs）方面。这些缺乏透明度的领域通常是财务操纵的高风险区域。外部审计的问题: 安然的外部审计师当时未能提供有效的审计意见，这在一定程度上导致了问题的恶化。一个独立、严格的外部审计过程是防范财务造假的关键。公司文化和治理结构: 安然的公司文化和治理结构明显存在问题，包括高级管理层对于不道德行为的默许甚至参与。这提示我们，除了财务数据之外，公司的文化和治理结构也是识别潜在问题的重要方面。监管失败: 在安然案例中，监管机构未能及时识别和防范问题，暴露出当时监管体系的不足。这个案例教会我们，识别虚增利润并不仅仅是一个财务分析的问题，而是一个需要多方面、多角度来审查和理解的复杂问题。此外，该案例也促使了许多关于财务报告和公司治理的法律和监管改革，包括美国的萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）。六、预防及对策（一）完善公司内部控制系统强化公司的内部控制系统是预防虚增利润的第一道防线。这包括确保财务报告流程的透明性和准确性，实施严格的资产和负债管理，以及建立内部审计机制。内部控制系统应该能够及时识别和预防不正当行为，同时也应该有能力对这些行为进行纠正和追责。（二）增强投资者教育和意识投资者是金融市场的重要参与者，他们的决策往往基于公司的财务信息。因此，提高投资者对财务报告的理解能力是极为重要的。这包括教育投资者如何分析财务报表，识别可能的风险信号，以及如何使用各种财务和非财务指标进行全面评估。（三）审计和监管机构的作用审计和监管机构在维护金融市场的公平性和透明性方面起到了不可或缺的作用。他们应该有能力进行深入的财务审计，识别可能的违规行为，并有权进行处罚。同时，应不断更新和完善相关的法律法规，以适应金融市场的快速变化。（四）其他措施公司治理: 增强公司治理能有效地减少高层管理人员参与不当行为的可能性。这包括建立独立的董事会，进行高级管理人员的背景审查，以及设立有效的激励和约束机制。透明度和信息披露: 公司应当提高信息披露的透明度和及时性，特别是在涉及关联交易、非经常性损益以及其他可能影响投资者判断的重要信息方面。员工举报机制: 公司应建立一套有效的内部举报机制，让员工和其他利益相关者能够安全、匿名地报告任何可疑或不合规的行为。七、总结（一）研究回顾本研究从定义虚增利润开始，探讨了它对公司、投资者和市场的影响，然后深入分析了上市公司常用的虚增利润的手段，包括销售收入的虚构、成本和费用的刻意低估，以及关联交易的滥用等。通过实际案例（安然）的分析，本文进一步探讨了如何识别虚增利润的迹象和风险。最后，本研究还提出了预防和对策，包括完善公司内部控制系统、增强投资者教育和意识，以及加强审计和监管机构的作用。（二）未来研究方向虽然本研究对虚增利润的识别和预防提供了一定的理论基础和实践建议，但仍有许多方面值得进一步研究：新兴市场的情况: 由于法律和监管环境的不同，新兴市场中的虚增利润问题可能有其特殊性，值得单独研究。技术和数据分析在识别虚增利润中的应用: 随着大数据和机器学习技术的发展，如何利用这些工具进行更有效的财务分析和风险识别是一个有前景的研究方向。跨国公司和全球化背景下的虚增利润: 在全球化日益加剧的背景下，如何防范和处理跨国公司的虚增利润问题是一个复杂和具有挑战性的任务。